張姐在一家農(nóng)機產(chǎn)品制造公司任職財務，最近公司生產(chǎn)車間的貨梯出現(xiàn)了故障，聯(lián)系了電梯銷售公司查看后，銷售公司開出了近10萬元的維修報價。張姐嫌貴，又另外找了家專門從事電梯保養(yǎng)維修的企業(yè)過來修理，節(jié)約了近3萬元費用。但在付款后，維修公司開給張姐一張地方稅收通用發(fā)票，發(fā)票上的行業(yè)類別為“建筑業(yè)”，張姐立即不答應了，維修明明是國稅業(yè)務，憑什么開地稅發(fā)票啊，與維修公司爭論了半天未果，張姐拉著維修公司的人員去到了地稅局。到前臺一咨詢，張姐有些尷尬了，原來專業(yè)從事電梯保養(yǎng)和維修的企業(yè)真是按照“建筑業(yè)”征收3%的營業(yè)稅。
《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》規(guī)定，修繕是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善、使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。電梯安裝后，即構(gòu)成了建筑物的一部分，對電梯保養(yǎng)、維修可理解為對建筑物進行保養(yǎng)和維修。據(jù)此，不從事電梯生產(chǎn)、銷售而只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入，應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為3%，而不是按“服務業(yè)”稅率5%征收營業(yè)稅。
地稅局工作人員同時向張姐介紹，對中央空調(diào)進行維修、保養(yǎng)的業(yè)務取得的收入，同樣應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2012年起啟用新版企業(yè)所得稅納稅申報表
記者從市地稅局獲悉，今年我市企業(yè)所得稅納稅人自2012年1月1日（稅款所屬期）起啟用新版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報(A類)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
據(jù)介紹，新企業(yè)所得稅納稅申報表實現(xiàn)了利潤總額與財務報表利潤總額的對碰驗證、免稅收入及減免稅額與優(yōu)惠備案文書的關聯(lián)、彌補虧損額與上一年度申報表附表四可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損額的對碰掛鉤等。即包括預繳申報表的利潤總額與財務報表的利潤總額必須是一致，預售房收入計算的預計毛利額填入第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”等。具體適用范圍參照填表說明。
稅務機關提醒廣大納稅人在申報2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時仍使用舊的企業(yè)所得稅納稅申報表，只有申報2012年（稅款所屬期）的稅款才使用新版企業(yè)所得稅申報表。新的企業(yè)所得稅報表可以到稅務部門索取，也可到廣州市地方稅務局網(wǎng)站-表格軟件下載-申報類報表欄目，自行下載。
